Національним агентством з питань запобігання корупції надано роз'яснення (рішення від 11.08.16 №3) щодо застосування окремих положень Закону України від 14.10.14 № 1700 "Про запобігання корупції" (надалі - Закон №1700) стосовно заходів фінансового контролю (див. таблицу нижче). Зокрема, зазначені типи декларацій суб’єкта декларування, що встановлені Законом № 1700, а саме:
1. Щорічна декларація, яка подається у період з 00 годин 00 хвилин 1 січня до 00 годин 00 хвилин квітня року, наступного за звітним роком.
2. Декларація суб’єкта декларування, який припиняє діяльність, пов'язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, що подається не пізніше дня такого припинення.
3. Декларація суб’єкта декларування, який припинив діяльність, пов'язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, що подається до 00 годин 00 хвилин 01 квітня року, наступного за звітним роком, у якому було припинено таку діяльність.
4. Декларація суб’єкта декларування, який є особою, що претендує на зайняття посад, зазначених у пункті 1, підпункті "а" пункту 2 частини першої статті 3 Закону № 1700, що подається до призначення або обрання особи на посаду.
Окрім того, якщо суб’єкт декларування звільняється або по-іншому припиняє діяльність, пов'язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, до подання ним щорічної декларації за попередній рік (наприклад, 15.01.2017), то він повинен подати декларацію, яка охоплює період з 01.01.2016 до 14.01.2017 включно, тобто період, який не був охоплений раніше поданими деклараціями. При цьому щорічна декларація за 2016 рік не подається.
Якщо ж суб’єкт декларування припиняє діяльність, пов'язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, після подання щорічної декларації (наприклад, 15.04.2017), то подається декларація, що охоплює період з 01 січня до дня перед днем подання декларації (тобто до 14 квітня включно).
Надано роз'яснення щодо застосування таких понять як "службові особи" та "посадові особи", отже, слід розуміти під:
- "посадовими особами" - працівників державних органів, інших юридичних осіб публічного права, які наділені посадовими повноваженнями здійснювати організаційно-розпорядчі та/або консультативно-дорадчі функції;
- "службовими особами" - працівників державних органів, які здійснюють функції представників влади або обіймають посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій.
- "посадовими особами" - працівників державних органів, інших юридичних осіб публічного права, які наділені посадовими повноваженнями здійснювати організаційно-розпорядчі та/або консультативно-дорадчі функції;
- "службовими особами" - працівників державних органів, які здійснюють функції представників влади або обіймають посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських функцій.
У разі тимчасового виконання працівником організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків на час відсутності керівника підрозділу у звітному періоді не виникає обов’язок подати декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за цей період. Відповідно, така особа також не може бути притягнена до відповідальності за неподання (несвоєчасне) подання декларації. Також уточнено, хто належить до службових осіб, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище та які посади належать до посад з високим рівнем корупційних ризиків.
Роз'яснення з питань, що стосуються декларування
Розділ
|
№
п/п |
Питання щодо яких надано роз'яснення
|
Загальні запитання |
1
|
Які існують типи декларацій, коли їх слід подавати і який звітний період вони охоплюють?
|
2 |
Чи слід подавати щорічну декларацію та декларацію перед припиненням діяльності, пов'язаної з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, якщо суб’єкт декларування звільняється до 1 квітня?
|
|
3 |
Хто вважається "посадовими і службовими особами" відповідно до підпункту "и" пункту 1 частини першої статті 3 та "посадовими особами" відповідно до підпункту "а" пункту 2 частини першої цієї статті Закону № 1700?
|
|
4
|
Хто належить до службових осіб, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище?
|
|
5
|
Які посади належать до посад з високим рівнем корупційних ризиків?
|
|
6 |
Як заповнювати декларацію, якщо член сім’ї відмовляє у наданні необхідної для декларування інформації суб'єкту декларування?
|
|
7
|
Як відображати в декларації інформацію щодо об’єктів, які перебувають у спільній власності?
|
|
8 |
Чи потрібно повторно зазначати дані про себе як співвласника майна при заповненні розділу декларації щодо членів своєї сім’ї,якщо вже навів свої та їхні дані як співвласників при заповненні розділу декларації щодо себе?
|
|
9
|
Якщо співвласник майна (крім члена сім’ї) відмовляється надати інформацію, необхідну для заповнення декларації, яким чином відобразити це в декларації?
|
|
10 |
Якщо майно перебуває у співвласності, що мається на увазі під вартістю майна – вартість всього об'єкта чи частки суб’єкта декларування (члена сім’ї) у спільній власності на майно?
|
|
11
|
Чи слід декларувати майно, якщо суб’єкт декларування користувався ним упродовж року, але станом на 31 грудня вже не користується?
|
|
12
|
Що розуміється під іншими правами користування?
|
|
13
|
Якими є правила зазначення вартості об’єктів декларування в декларації?
|
|
14 |
Що означає в декларації тип права "Власником є третя особа, але суб’єкт декларування або член його сім’ї отримує чи має право на отримання доходу від такого об'єкта або може прямо чи опосередковано (через інших фізичних або юридичних осіб) вчиняти щодо такого об'єкта дії, тотожні за змістом здійсненню права розпорядження ним"?
|
|
15
|
Як розрахувати поріг декларування для окремих об’єктів декларування?
|
|
16
|
Чи можна подати виправлену декларацію або іншим чином виправити інформацію, зазначену в декларації?
|
|
17
|
Яким є порядок перевірки факту подання та своєчасності подання декларації?
|
|
Інформація про суб’єкта декларування та членів його сім’ї
|
18 |
Станом на яку дату зазначається інформація про місце роботи та посаду суб’єкта декларування, а також те, чи належить суб’єкт декларування до осіб, які займають відповідальне та особливо відповідальне становище відповідно до статті 50 Закону № 1700, а також чи належить його посада до посад, пов'язаних з високим рівнем корупційних ризиків?
|
19
|
Хто належить до членів сім’ї суб’єкта декларування?
|
|
20 |
Як визначати спільне проживання суб’єкта декларування з іншою особою за відсутності офіційно зареєстрованого шлюбу, якщо цей факт може бути встановлено лише за рішенням суду?
|
|
21 |
У декларації необхідно зазначити "місце фактичного проживання або поштову адресу, на яку суб'єкту декларування Національним агентством може бути надіслано кореспонденцію". Чи можна вказати абонентську скриньку поштового відділення як адресу для надсилання кореспонденції?
|
|
Об'єкти
нерухомості
|
22
|
Яким чином заповнити поле для вводу дати набуття прав на об'єкт нерухомості, якщо суб’єкт декларування не пам'ятає точну дату набуття таких прав?
|
23
|
Якщо відсутні правовстановлюючі документи та дані про вартість майна на дату набуття його у власність, чи потрібно суб'єкту декларування за власний кошт проводити оцінку майна?
|
|
24
|
Як у декларації вказувати вартість об'єкта нерухомості у національній валюті, якщо у документах вказана вартість у радянських або українських карбованцях?
|
|
25
|
Чи потрібно декларувати участь в ОСББ і спільну власність членів ОСББ на об'єкти нерухомості із зазначенням даних про співвласників?
|
|
26 |
Станом на яку дату у декларації зазначаються відомості про об'єкти нерухомості – на 31 грудня звітного року чи дату заповнення декларації? Як бути у разі, коли в період з 31 грудня звітного року до моменту заповнення декларації мало місце відчуження нерухомого майна?
|
|
27 |
Яким чином відобразити в декларації ситуацію, коли суб’єкт декларування орендує (використовує) кімнату у будинку відпочинку чи готелі? При цьому вартість такої кімнати не визначена або не відома суб'єкту декларування.
|
|
Об'єкти
незавершеного будівництва
|
28 |
Яким чином у щорічній декларації, наприклад, за 2015 рік відображати нерухомість, якщо вона будувалась за кошти, витрачені в попередні роки і на початку 2015 (незавершене будівництво), а в середині 2015 року була прийнята в експлуатацію та зареєстрована? Яким чином визначати вартість такої нерухомості?
|
29
|
Яким чином оцінити об'єкт незавершеного будівництва і як визначити дату його набуття у власність, володіння чи користування?
|
|
30 |
Що потрібно зазначати в декларації, якщо на кінець звітного періоду нерухоме майно (будинок), яке є власністю суб’єкта декларування або члена його сім’ї, перебуває в стадії перебудови? Якщо на одній і тій самій земельній ділянці, де розташований будинок, суб’єкт декларування розпочав будівництво іншого будинку і з знесенням попереднього або без такого?
|
|
Цінне рухоме майно
(крім транспортних засобів)
|
31
|
Які об'єкти належать до цінного рухомого майна? Яким чином встановлюється його вартість (ринкова вартість, вартість під час придбання або в інший спосіб)?
|
32 |
Яким чином слід відображати у декларації кілька цінних рухомих речей (наприклад, ювелірні вироби), які були придбані одночасно й оформлені одним чеком? Яким чином у цьому разі враховується поріг декларування для цінного рухомого майна? Як визначити вартість об'єкта, якщо він є частиною набору?
|
|
33
|
У якому розділі декларації відображати цінну річ, яка є подарунком (наприклад, антикваріат, картина тощо)?
|
|
34
|
Чи слід зазначати в декларації все наявне цінне рухоме майно чи лише те, що було набуто у звітному періоді?
|
|
Цінне рухоме майно – транспортні засоби
|
35
|
Які транспортні засоби повинні бути відображені в декларації?
|
36 |
Якщо транспортний засіб належить суб'єкту декларування на праві користування на підставі довіреності, а інформація про власника транспортного засобу йому не відома, то яким чином відобразити у декларації відомості про власника майна?
|
|
37 |
Яким чином відобразити в декларації ситуацію, коли один і той же транспортний засіб перебуває у власності суб’єкта декларування і на праві користування (наприклад, на підставі довіреності) у члена його сім’ї або навпаки?
|
|
38
|
Яка інформація зазначається у полі "Ідентифікаційний номер" у розділі декларації "Цінне рухоме майно – транспортні засоби"?
|
|
Цінні папери
Корпоративні права
|
39
|
Які цінні папери слід декларувати у відповідному розділі декларації?
|
40
|
У якому розділі декларації слід вказувати акції, що належать суб'єкту декларування або члену його сім’ї?
|
|
41
|
Які об'єкти слід декларувати в розділі "Корпоративні права"?
|
|
Юридичні особи, кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких є суб’єкт декларування або члени його сім’ї
|
42
|
Роз'ясніть поняття "кінцевий бенефіціарний власник (контролер)" юридичної особи
|
43 |
Відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань", інформація про кінцевого бенефіціарного власника (контролера) юридичної особи не подається при реєстрації окремих видів юридичних осіб. Чи поширюються ці винятки також на зазначення інформації про кінцевого бенефіціарного власника (контролера) юридичної особи в декларації відповідно до Закону № 1700?
|
|
Нематеріальні активи
|
44
|
Що розуміється під нематеріальними активами, які відображаються у декларації?
|
Доходи,
у тому числі подарунки
|
45
|
Які доходи та подарунки відображаються у декларації?
|
46 |
Чи вважаються доходом витрати на відрядження, що оплачуються роботодавцем? Якщо витрати на участь у публічному заході оплачені третьою стороною, чи вважається це доходом?
|
|
47
|
Чи слід відображати як дохід отриманий суб’єктом декларування чи членами його сім’ї кредит, позику, поворотну безвідсоткову фінансову допомогу (позичку) тощо?
|
|
Грошові активи
|
48
|
Які грошові активи відображаються у декларації?
|
49 |
Чи існує можливість зазначити у декларації, що грошові кошти зберігаються у банківській установі (наприклад, у сейфі), але не у вигляді внесків на рахунки?
|
|
50
|
Станом на яку дату вказується розмір наявних грошових активів, у тому числі готівкових коштів?
|
|
Фінансові зобов’язання
|
51
|
Які фінансові зобов’язання відображаються у декларації?
|
52 |
Яким чином відображати в декларації суму кредиту – всю суму кредиту, зобов’язання за яким виникли у звітному періоді, чи фактично отриману частину кредиту станом на кінець звітного періоду?
|
|
53
|
У яких розділах декларації слід вказувати отриману суб’єктом декларування позику і позику, яку надав суб’єкт декларування іншій особі?
|
|
54 |
Чи вказується у декларації інформація про фінансові зобов’язання (отриманий кредит, позику тощо), якщо вони виникли у звітному періоді і були виконані (повернуті) у звітному періоді?
|
|
Видатки та правочини
|
55
|
Які видатки і правочини повинні бути відображені у декларації?
|
56
|
Що мається на увазі під "Іншими правочинами" у розділі "Видатки та правочини суб’єкта декларування"?
|
|
57
|
Чи слід декларувати видатки членів сім’ї?
|
|
58 |
Як розуміти положення пункту 10 частини першої статті 46 Закону № 1700 у взаємозв’язку, зокрема, з пунктами 3, 9 цієї частини статті? Чи немає тут певного дублювання, оскільки, наприклад, пункт 10 стосується видатків та правочинів, з яких виникають фінансові зобов’язання, а пунктом 9 встановлено, що в декларації відображаються фінансові зобов’язання?
|
|
Робота за сумісництвом
|
59
|
Чи необхідно декларувати роботу за сумісництвом, яка виконувалася впродовж звітного року, якщо станом на 31 грудня вона вже не виконується?
|
60
|
Чи слід декларувати роботу за сумісництвом членів сім'ї?
Членство в організаціях та їхніх органах |
|
61
|
Членство у яких об’єднаннях (організаціях) слід відображати в декларації?
|
|
62 |
Чи необхідно зазначати інформацію, якщо станом на кінець звітного періоду (наприклад, 31 грудня звітного року) суб’єкт декларування не є членом громадського об’єднання та не входить до складу його керівних органів, але був членом (входив до складу органів) упродовж звітного року?
|
|
63 |
Чи потрібно вказувати в декларації те, що суб’єкт декларування є адвокатом, але право на здійснення адвокатської діяльності зупинено на виконання вимог закону щодо несумісності?
|
|
Повідомлення про суттєві зміни в майновому стані
|
64
|
За якою формою та яким чином слід подавати повідомлення про суттєві зміни в майновому стані суб’єкта декларування?
|
65 |
Чи необхідно відображати інформацію, яка була зазначена в повідомленні про суттєві зміни в майновому стані суб’єкта декларування, у декларації такого суб’єкта декларування?
|
|
66 |
Якщо розмір місячної заробітної плати суб’єкта декларування перевищує 50 МЗП, встановлених на 01 січня відповідного року, чи необхідно подавати щомісяця повідомлення про суттєві зміни в майновому стані суб’єкта декларування?
|
|
Відповідальність за подання недостовірних відомостей
|
67
|
Чи настає відповідальність за ненавмисну помилку в декларації?
|
68 |
Чи настає адміністративна або кримінальна відповідальність за подання недостовірних відомостей в декларації, якщо такі відомості суб'єкту декларування надав член його сім’ї?
|
|
Роз'яснення носить рекомендаційний характер та не містить нових правових норм
|
||
