ПСП може застосовуватися в тому
випадку, коли розмір доходу працівника не перевищує суми, яка визначається
наступним чином: прожитковий мінімум для працездатної особи, чинний на 01 січня
звітного податкового року множиться на 1,4, а отримана сума округлюється до
найближчих 10 гривен (абзац перший підпункту 169.4.1 статті 169 Податкового кодексу України – надалі - ПК).
Граничний розмір доходу
працівника, який дає право на застосування податкової соціальної пільги в 2022
році в Україні, становить:
2481 грн. х 1,4 = 3473,4 ≈ 3470
гривен.
Таким чином, кожний працівник,
розмір доходів якого в 2022 році не перевищує 3470 гривен, має право на
застосування ПСП, розмір якої становить 50% розміру прожиткового мінімуму для
працездатної особи.
З 01 січня 2022 року загальна ПСП
= 2481грн. х 50% = 1240,5 гривен.
Маємо наступний розрахунок:
3470 гривен заробітна плата
працівника - 1240,5 гривен ПСП = 2229,5 гривен.
Саме з цієї суми буде утримано
ПДФО.
Оскільки з 01 січня 2022 року
мінімальна заробітна плата становитиме 6500 гривен, а виплачувати оклад менший
за МЗП при умові відпрацьованої норми часу законодавством заборонено, право на
фактичне застосування податкової соціальної пільги мають тільки ті працівників,
які:
- працюють неповний робочий час;
- не відпрацювали повний місяць
(були прийнятті чи звільненні);
- мають двох або більше дітей до
18-ти років.
Також звертаємо увагу, що пільга
застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не
стосується інших видів доходу (стипендії, доходу від підприємницької
діяльності).
Види податкової соціальної пільги
в 2022 році
До зарплати працівника може
застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:
- звичайна 100%;
- підвищена 150%;
- підвищена 200%.
Право на звичайну ПСП (1240,5
гривен.) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 3180 гривень.
Працівники, які мають двох чи
більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.
Податкова соціальна пільга 2022
для працівників, які мають дітей
Один із батьків, який утримує
двох та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його
граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином: 3470
гривен (граничний дохід в 2022 році для застосування ПСП) х Кількість дітей
За наявності двох та більше дітей
до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної
пільги в 2022 році становить:
- дві дитини: 3470 грн. х 2 =
6940 гривен;
- три дитини: 3470 грн. х 3 =
10410 гривен;
- чотири дитини: 3470 грн. х 4 = 13880
гривен.
Податкова соціальна пільга 100%
У 2022 році становить 1240,5
гривен та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком
до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (підпункт 169.1.2 статті 169 ПКУ):
- 1240,5 х 2 дітей = 2481 гривен;
- 1240,5 х 3 дітей = 3721,5
гривен;
- 1240,5 х 4 дітей = 4962 гривен.
Приклад: заробітна плата
працівника, яка має двох неповнолітніх дітей, становить 6500 гривен. Ця сума
менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (6940 грн), а отже пільга
застосовується. Таким чином сума заробітної плати, з якої буде утримуватись
прибутковий податок становить:
6500 грн заробітна плата –
(1240,5 х 2)ПСП = 4019 гривен.
Податкова соціальна пільга 150%:
У 2022 році становить 1860,75
гривен і надається платнику податків:
- одинокій матері (батьку), вдові
(вдівцю) або опікуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18
років;
- особі, яка утримує дитину з
інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
- особі, яка постраждала внаслідок
аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
- особі, яка є учнем, студентом,
аспірантом, ординатором, ад'юнктом;
- особі з інвалідністю I або II
групи, у тому числі з дитинства;
- особі, якій призначена довічна
стипендія у зв’язку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи
журналістів;
- учаснику бойових дій на
території інших країн у період після Другої світової війни/
Податкова соціальна пільга 200%
У 2022 році становить 2481 гривен
і надається платнику податків, який є:
- Героєм України, Радянського
Союзу, Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена
Трудової Слави;
- особі, яка нагороджена чотирма
і більше медалями "За відвагу";
- учасником бойових дій під час
Другої світової війни
- особі, яка у період Другої
світової війни працювала в тилу;
- особі з інвалідністю I і II
групи, яка брала участь у бойових діях на території інших країн у період після
Другої світової війни;
- колишнім в'язням концтаборів,
гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
- особі, яка визнана репресованою
чи реабілітованою.тут
Пільги по ПДФО в 2022
році у вигляді таблиці
|
Вид ПСП |
з 01 січня 2022 |
|
Звичайна 100% |
1240,5 |
|
Підвищена 150% |
1860,75 |
|
Підвищена 200% |
2481 |
|
Граничний дохід
для права на пільгу |
3470 |
|
Звичайна пільга
на 2-х і більше дітей 100% |
1240,5 х Кількість
дітей |
|
Підвищена пільга
на 2-х і більше дітей 150% |
1860,75 х
Кількість дітей |
|
Граничний дохід
для права на пільгу на двох і більше дітей |
3470 х Кількість
дітей |
