Адміністративна відповідальність
Посадові особи, в тому числі й головний бухгалтер, можуть бути притягнуті до адміністративної відповідальності за адміністративні правопорушення, пов’язані з недотриманням установлених правил, забезпечення виконання яких входить до їх службових обов’язків. Адміністративним правопорушенням визнається:
- протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність;
- вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків;
- вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити.
До відома. Не може бути притягнено до відповідальності головного бухгалтера за порушення, вчинене в той період, коли він на підприємстві ще не працював, а з іншого боку, якщо особа на момент виявлення порушення вже звільнилася, її все одно може бути притягнено до відповідальності.
Щодо строків накладання адміністративних штрафів, то вони визначені у статті 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення (надалі - КпАП), яка передбачає, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше ніж через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - через два місяці з дня його виявлення.
- протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність;
- вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків;
- вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити.
До відома. Не може бути притягнено до відповідальності головного бухгалтера за порушення, вчинене в той період, коли він на підприємстві ще не працював, а з іншого боку, якщо особа на момент виявлення порушення вже звільнилася, її все одно може бути притягнено до відповідальності.
Щодо строків накладання адміністративних штрафів, то вони визначені у статті 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення (надалі - КпАП), яка передбачає, що адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше ніж через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - через два місяці з дня його виявлення.
Види адміністративних правопорушень встановлених КпАП, за які головний бухгалтер може бути притягнутий до відповідальності:
Суть правопорушення
|
Відповідальність
|
Стаття
|
Порушення встановлених термінів виплати
заробітної плати, пенсій, стипендій, виплата їх не в повному обсязі, а також
інші порушення вимог законодавства про працю
|
штраф від 30 до 100
|
41
|
Відсутність податкового обліку, порушення
керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій
установленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі
неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких
передбачено законами України
|
штраф у розмірі від 5 до 10 нмдг;
у разі повторного порушення особою протягом року розмір штрафу складає від 10
до 15 нмдг
|
163-1
|
Неподання або несвоєчасне подання посадовими
особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на
перерахування податків і зборів, що підлягають сплаті (обов’язкових платежів)
|
штраф у розмірі від 5 до 10 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
10 до 15 нмдг
|
163-2
|
Невиконання керівниками та іншими посадовими
особами підприємств, установ, організацій (включаючи установи НБУ, комерційні
банки та інші фінансово-кредитні установи) законних вимог посадових осіб
органів державної податкової служби, перерахованих у підпунктах 20.1.3, 20.1.24,
20.1.30, 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України
|
штраф у розмірі від 5 до 10 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 10 до 15 нмдг
|
163-3
|
Приховування в обліку валютних та інших доходів,
непродуктивних витрат і збитків; відсутність бухгалтерського обліку або
ведення його з порушенням установленого порядку; унесення неправдивих даних до фінансової звітності,
неподання фінансової звітності; несвоєчасне або неякісне проведення
інвентаризації грошових коштів і матеріальних цінностей; порушення правил
ведення касових операцій; перешкоджання працівникам ДКРС у проведенні ревізій
та перевірок
|
штраф у розмірі від 8 до 15 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 10 до 20 нмдг
|
164-2
|
Включення недостовірних даних до бюджетних
запитів, що призвело до затвердження необґрунтованих бюджетних призначень або
необґрунтованих бюджетних асигнувань; порушення вимог Бюджетного кодексу України при здійсненні попередньої оплати за товари, роботи та послуги за
рахунок бюджетних коштів, а також порушення порядку і термінів здійснення
такої оплати; здійснення платежів за рахунок бюджетних коштів без реєстрації
бюджетних зобов'язань, за відсутності підтвердних документів чи при включенні
до платіжних документів недостовірної інформації, а також безпідставна
відмова у проведенні платежу органами, що здійснюють казначейське
обслуговування бюджетних коштів; порушення вимог Бюджетного кодексу України
при здійсненні витрат державного бюджету (місцевого бюджету) у разі
несвоєчасного набрання чинності законом про Державний бюджет України
(несвоєчасного прийняття рішення про місцевий бюджет) на відповідний рік
|
штраф від 30 до 50 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 50 до 70 нмдг
|
164-12
|
Умисне приховування громадянином - засновником
(учасником) або службовою особою суб'єкта господарської діяльності своєї
стійкої фінансової неспроможності шляхом подання недостовірних відомостей або
неподання в установлений строк до господарського суду заяви про порушення
справи про банкрутство юридичної особи у випадках, передбачених законом, якщо
це завдало великої матеріальної шкоди кредиторові
|
штраф від 2000 до 3000 нмдг
|
164-15
Велика матеріальна шкода має місце, коли її
розмір у п'ятсот і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів
громадян
|
Порушення порядку нарахування єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків на
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, неподання, несвоєчасне
подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків на
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування або подання недостовірних
відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов’язкового
державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей,
передбачених законами України від 08.07.10 № 2464 "Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування" і від 09.07.03 № 1058 "Про
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування", порушення встановленого
порядку використання та здійснення операцій з коштами Пенсійного фонду
України
|
штраф у розмірі від 30 до 40 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 40 до 50 нмдг
|
частина перша статті 165-1
|
Несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків на
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових
платежів, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів
доходів громадян
|
штраф у розмірі від 40 до 80 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 150 до 300 нмдг
|
частина третя статті 165-1
|
Несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків на
загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових
платежів, у сумі більше трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян
|
штраф у розмірі від 80 до 120 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 150
до 300 нмдг
|
частина четверта статті 165-1
|
Порушення встановленого порядку використання та
здійснення операцій з коштами накопичувальної системи загальнообов'язкового
державного пенсійного страхування
|
штраф у розмірі від 300 до 1000 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
1000 до 3000 нмдг
|
частина п’ята статті 165-1
|
Порушення посадовими особами підприємств,
установ, організацій, фізичними особами, які використовують найману працю,
порядку використання коштів загальнообов’язкового державного соціального
страхування на випадок безробіття, несвоєчасне або неповне їх повернення;
несвоєчасне подання або неподання визначених Законом України від 02.03.2000 № 1533 "Про загальнообов’язкове
державне соціальне страхування на випадок безробіття" відомостей, подання
недостовірних відомостей про використання коштів загальнообов’язкового
державного соціального страхування на випадок безробіття
|
штраф у розмірі від 8 до 15 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
10 до 20 нмдг
|
165-3
|
Порушення посадовими особами підприємств,
установ, організацій, фізичними особами – підприємцями, які використовують
найману працю, фізичними особами, які не мають статусу підприємців та
використовують найману працю, порядку використання коштів загальнообов’язкового
державного соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та
професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності, несвоєчасне
або неповне їх повернення, несвоєчасне подання або неподання встановленої
звітності, подання недостовірної звітності щодо страхових коштів, несвоєчасне
інформування Фонду соціального страхування від нещасних випадків на
виробництві та професійних захворювань України про річний фактичний обсяг
реалізованої продукції (робіт, послуг), нещасні випадки на виробництві та
професійні захворювання, що сталися на підприємстві, про зміни технології
робіт або виду діяльності підприємства
|
штраф у розмірі від 8 до 15 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
10 до 20 нмдг
|
165-4
|
Порушення посадовими особами підприємств,
установ, організацій, фізичними особами, які використовують найману працю,
порядку використання коштів загальнообов’язкового державного соціального
страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами,
зумовленими похованням, несвоєчасне або неповне їх повернення, несвоєчасне
подання або неподання встановленої звітності, подання недостовірної звітності
щодо використання страхових коштів
|
штраф у розмірі від 8 до 15 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
10 до 20 нмдг
|
165-5
|
Неподання, несвоєчасне подання посадовими особами
органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, а також
керівниками (розпорядниками кредитів) підприємств (об'єднань, господарських
товариств тощо) та особами, які займаються підприємницькою діяльністю,
інформації або подання завідомо недостовірної інформації Антимонопольному
комітету України та його територіальним відділенням
|
штраф у розмірі до 7 нмдг;
на ФОП - до 20 нмдг
|
Частина перша статті 166-4
|
Ухилення осіб, зазначених у частині першій цієї
статті, від виконання рішень Антимонопольного комітету України та його
територіальних відділень, чи несвоєчасне виконання їх рішень
|
штраф у розмірі до 6 нмдг;
на ФОП - до 16 нмдг
|
частина друга статті 166-4
|
Порушення вимог щодо ідентифікації, верифікації
клієнта (представника клієнта), вивчення клієнта, уточнення інформації про клієнта;
неподання, несвоєчасне подання, порушення порядку подання або подання
центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері
запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним
шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового
знищення, недостовірної інформації у випадках, передбачених законодавством;
порушення вимог щодо зберігання офіційних документів, інших документів (у
тому числі створені суб’єктом первинного фінансового моніторингу електронні
документи), їх копії щодо ідентифікації осіб (клієнтів, представників
клієнтів), а також осіб, яким суб’єктом первинного фінансового моніторингу
було відмовлено у проведенні фінансових операцій, вивчення клієнта, уточнення
інформації про клієнта, а також усіх документів, що стосуються ділових
відносин (проведення фінансової операції) з клієнтом (включаючи результати
будь-якого аналізу під час здійснення заходів щодо верифікації
клієнта/поглибленої перевірки клієнта), а також даних про фінансові операції;
порушення порядку зупинення фінансових (фінансової) операцій (операції)
|
штраф у розмірі від 100 до 200 нмдг
|
частина перша статті 166-9
|
Ненадання, несвоєчасне подання або подання
недостовірної інформації, пов'язаної з аналізом фінансових операцій, що стали об'єктом фінансового моніторингу, довідок та копій документів (у тому числі
тих, що містять інформацію з обмеженим доступом) на запит центрального органу
виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом,
фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення
|
штраф у розмірі від 100 до 200 нмдг
|
частина друга статті 166-9
|
Розголошення в будь-якому вигляді інформації, що
відповідно до закону є об'єктом обміну між суб’єктом первинного фінансового
моніторингу та центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну
політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню
розповсюдження зброї масового знищення, або факту її подання (одержання)
особою, якій ця інформація стала відома у зв’язку з її професійною або
службовою діяльністю
|
штраф у розмірі від 300 до 500 нмдг
|
частина третя статті 166-9
|
Порушення особою встановлених законом обмежень
щодо зайняття іншою оплачуваною діяльністю (крім викладацької, наукової та
творчої діяльності, медичної та суддівської практики, інструкторської
практики із спорту) або підприємницькою діяльністю
|
штраф від 300 до 500 нмдг із конфіскацією
отриманого доходу від підприємницької діяльності чи винагороди від роботи за
сумісництвом;
у разі повторного порушення протягом року - штрафу
від 500 до 800 нмдг із конфіскацією отриманого доходу чи винагороди та з
позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю
строком на один рік
|
частина перша статті 172-4
|
Порушення особою встановлених законом обмежень
щодо входження до складу правління, інших виконавчих чи контрольних органів,
чи наглядової ради підприємства або організації, що має на меті одержання
прибутку (крім випадків, коли особа здійснює функції з управління акціями
(частками, паями), що належать державі чи територіальній громаді, та
представляє інтереси держави чи територіальної громади в раді (спостережній
раді), ревізійній комісії господарської організації)
|
штраф від 300 до 500 нмдг із конфіскацією
отриманого доходу від такої діяльності;
у разі повторного порушення протягом року - штрафу
від 500 до 800 нмдг із конфіскацією отриманого доходу чи винагороди та з
позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю
строком на один рік
|
частина друга статті 172-4
|
Порушення встановлених законом обмежень щодо
одержання подарунків
|
штраф від 100 до 200 нмдг з конфіскацією такого подарунка;
у разі повторного порушення протягом року - штраф
від 200 до 400 нмдг з конфіскацією такого дарунка (пожертви) та з
позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю
строком на один рік
|
172-5
|
Неповідомлення особою у встановлених законом
випадках та порядку про наявність у неї реального конфлікту інтересів*
|
штраф у розмірі від 100 до 200 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 400
до 800 нмдг із позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною
діяльністю строком на один рік
|
частина перша статті 172-7
|
Вчинення дій чи прийняття рішень в умовах реального
конфлікту інтересів*
*Примітка
1. Суб'єктом правопорушень у цій статті є особи,
зазначені у пунктах 1, 2 частини першої статті 3 Закону України від 14.10.14 № 1700 "Про
запобігання корупції".
2. У цій статті під реальним конфліктом інтересів
слід розуміти суперечність між приватним інтересом особи та її службовими чи
представницькими повноваженнями, що впливає на об’єктивність або
неупередженість прийняття рішень, або на вчинення чи невчинення дій під час
виконання вказаних повноважень
|
штраф у розмірі від 200 до 400 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від
10 до 20 нмдг із позбавленням права обіймати певні посади або займатися
певною діяльністю строком на один рік
|
частина друга статті 172-7
|
Незаконне розголошення або використання в інший
спосіб особою у своїх інтересах інформації, яка стала їй відома у зв’язку з
виконанням службових повноважень
Примітка
Суб'єктом правопорушень у цій статті є особи,
зазначені у пункті 1 частини першої статті 3 Закону України від 14.10.14 № 1700 "Про
запобігання корупції", а також особи, зазначені в частині другій статті
17 Закону України від 03.11.15 № 743 "Про запобігання впливу корупційних правопорушень на
результати офіційних спортивних змагань"
|
штраф у розмірі від 100 до 150 нмдг
|
172-8
|
Невжиття передбачених законом заходів посадовою
чи службовою особою органу державної влади, посадовою особою місцевого
самоврядування, юридичної особи, їх структурних підрозділів у разі виявлення
корупційного правопорушення
Примітка
Суб'єктом правопорушень у цій статті є також
особи, зазначені в частині третій статті 17 Закону України від 03.11.15 № 743 "Про
запобігання впливу корупційних правопорушень на результати офіційних
спортивних змагань"
|
штраф у розмірі від 125 до 250 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 250
до 400 нмдг
|
172-9.
|
Неподання органам державної статистики даних для
проведення державних статистичних спостережень або подання їх недостовірними,
не в повному обсязі, не за формою, передбаченою звітно-статистичною
документацією, або із запізненням, незабезпечення належного стану первинного
обліку
|
штраф у розмірі від 10 до 15 нмдг;
у разі повторного порушення протягом року - від 15 до 25 нмдг
|
частина перша статті 186-3
|
Порушення порядку використання конфіденційної
інформації, приховування або перекручення даних державних статистичних
спостережень, а також використання їх в засобах масової інформації, для
поширення в інформаційних мережах, на паперових, магнітних та інших носіях, в
наукових працях тощо без посилання на їх джерело
|
штраф у розмірі від 10 до 20 нмдг
|
частина друга статті 186-3
|
Вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим
особам Пенсійного фонду України у проведенні перевірок, пов’язаних з
нарахуванням, обчисленням та сплатою єдиного внеску на загальнообов’язкове
державне соціальне страхування, а також вчинення дій, що перешкоджають
уповноваженим особам Пенсійного фонду України, Фонду загальнообов’язкового
державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду
соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних
захворювань України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати
працездатності у проведенні перевірок щодо використання страхових коштів у
випадках, передбачених законом
|
штраф у розмірі від 8 до 15 нмдг; у разі
повторного порушення протягом року - від 10 до 20 нмдг
|
188-23
|
Важливим моментом при притягненні головного бухгалтера до будь-якого з видів відповідальності є те, що таке притягнення можливе лише в разі, якщо керівником підприємства на головного бухгалтера як посадову особу покладений належним чином закріплений ряд обов’язків.
В іншому випадку, виходячи з частини третьої статті 8 Закону України від 16.07.99 № 996 “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник або уповноважений ним орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.
Читайте також:
Посадова особа (головний бухгалтер): - вимоги, повноваження
- відповідальність
- кримінальна відповідальність
