Як подати податкову декларацію про майновий стан і доходи

Відповідно до норм розділу IV "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) фізичні особи - платники податку, зокрема, на підставі пункту 176.1 статті 176, зобов'язані подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу таке подання є обов'язковим.

На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку зобов'язані пред'являти документи і відомості, пов'язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Статтею 179 ПКУ визначено порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

Форма податкової декларації про майновий стан і доходи  та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 02.10.15 № 859 (з 01.01.2017 - у редакції відповідного наказу від 15.09.16  № 821), зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (надалі - наказ № 859). 

Декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:

- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання;

- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання.

Інформацію щодо порядку підготовки та подання податкової звітності в електронному вигляді, яка надсилається засобами телекомунікаційного зв’язку, розміщено на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України. 

В які строки подається декларація

Нова форма декларації передбачає визначення категорії, до якої належить платник податків (рядок 8 розділу І декларації): громадянин; особа, яка проводить незалежну професійну діяльність; підприємець (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування).

Відповідальність за несвоєчасну сплату зобов’язання

Згідно з п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу передбачено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов’язання платником податків — після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного цим Кодексом.

Пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120% річних облікової ставки Нацбанку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (п. 129.4 цієї статті).

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Загальне пояснення пунктів декларації – скачати

Декларація, що подається уповноваженою особою при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів у сумі, що передбачає перерахунок ПДФО; від відчуження нерухомого майна, що перебуває у власності понад три роки; від надання в оренду нерухомого майна іншій фізичній особі, та декларується право на податкову знижку	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф1 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф1 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація при отриманні доходів від спадщини (не члена сім’ї першого ступеня споріднення) та в якій задекларовано право на податкову знижку	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація при отриманні іноземного доходу	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф3 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф3 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів у випадку, передбаченому підпунктом "є" пункту 176.1 статті 176 ПКУ	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф1 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф1 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація при отриманні доходів від здавання в оренду іншій фізичній особі нерухомого майна	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватний нотаріус) та не зареєстрована як фізична особа - підприємець	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (арбітражний керуючий (розпорядник майна, керуючий санацією, ліквідатор)) та одночасно здійснює підприємницьку діяльність на загальній системі оподаткування	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватний адвокат) та одночасно здійснює підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування	Бланк декларації для  заповнення у .xls  Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення
Декларація фізичної особи - підприємця на загальній системі оподаткування	Бланк декларації для  заповнення у .xls Бланк декларації для  заповнення у .pdf  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .xls  Бланк додатку Ф4 для  заповнення у .pdf	Пояснення до заповнення

Право на податкову знижку

Метою декларування доходів фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам сум податку на доходи фізичних осіб, надміру сплаченого з їх заробітної плати в минулому податковому році.

Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, у разі реалізації права на податкову знижку. Згідно з положеннями статті 166 ПКУ платники податку на доходи фізичних осіб мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати (табл. 3), підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема:

- квитанціями;

- платіжними дорученнями;

- фіскальними або товарними чеками;

- прибутковими касовими ордерами;

- меморіальними ордерами тощо.

Крім того, понесені витрати підтверджуються копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Для реалізації права на податкову знижку платнику податку необхідно заповнити та подати декларацію до 31 грудня року, наступного за звітним.

Витрати, дозволені до включення до податкової знижки

Витрати	Підстава (ПКУ)	Обмеження
Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом	підпункт 166.3.1 пункту 166.3 статті 166	Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається,  має бути визначений як основне місце  проживання
Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям	підпункт 166.3.2 пункту 166.3 статті 166	Розмір внесків не повинен перевищувати 4% від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік
Сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання	підпункт 166.3.3 пункту 166.3 статті 166	Понесені витрати у 2015 р.  на здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення не повинна перевищувати 1710 грн., у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року
Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески у рамках недержавного пенсійного забезпечення	підпункт 166.3.5 пункту 166.3 статті 166	Понесені витрати у 2015 р. не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): при страхуванні платника податку — 1710  грн.; при страхуванні члена сім’ї  платника податку першого ступеня споріднення — 855 грн.
Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій	абзац другий підпункту 166.3.6 пункту 166.3 статті 166	Включається сума витрат  не більше ніж сума, що дорівнює  третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік
Суми витрат на оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита	абзац третій підпункту 166.3.6 пункту 166.3 статті 166	Обмежень не встановлено
Суми коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу	підпункт 166.3.7 пункту 166.3 статті 166	Витрати, пов’язані з переобладнанням транспортних засобів, що належать платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизеля, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому переобладнаний транспортний засіб повинен бути перереєстрований  у відповідних органах
Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним	підпункт 166.3.8 пункту 166.3 статті 166	Понесені витрати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла

Подання декларації фізичними особами - підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування

Згідно з пунктом 177.5 статті 177 ПКУ на фізичних осіб - підприємців покладено обов’язок щодо подання декларації за результатами звітного року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Наказом № 859 запроваджено нову форму декларації, яка має кілька особливостей заповнення, зокрема, визначення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, обов'язкове заповнення додатку Ф4, обов'язкове зазначення кількості місяців, протягом яких фізична особа - підприємець одержувала доходи від провадження підприємницької діяльності. 
Для заповнення додатка Ф4 до декларації використовується Книга обліку доходів та витрат:
1. Форма Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення, затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 16.09.13  № 481, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 1 жовтня 2013 року за № 1686/24218.

2. Наказом Міністерства фінансів України від 19.06.15 № 579, зареєстровано у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 800/27245, затверджено:

- форму книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість);

- порядок ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість;

- форму книги обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість);

- порядок ведення книги обліку доходів і витрат для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість.

Відповідно до пункту 177.6 статті 177 ПКУ у разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних нею видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку - фізичних осіб, та відображаються в одній декларації з обов’язковим заповненням додатків Ф1, Ф2, Ф3, Ф4 до декларації, крім доходів, отриманих від провадження підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування.

За результатами 2015 року фізичні особи - підприємці самостійно розраховують військовий збір у розмірі 1,5% чистого оподатковуваного доходу, відображають в річній податковій декларації та сплачують в терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб.

Подання декларації фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність

Пунктом 178.4 статті 178 ПКУ встановлено, що фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в декларації.

Крім того, зазначені особи самостійно розраховують військовий збір, відображають його в декларації та сплачують у терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб.

тут
Читайте: Заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (зразки)