Посадові оклади працівників у 2022 році
Часто в спілкуванні з
роботодавцями-початківцями стикаємося с розповсюдженою помилкою, коли поняття
"оклад" прирівнюється до поняття мінімальної заробітної плати (надалі - МЗП). Але, таке порівняння
помилкове, оскільки оклад або тарифна ставка - це основний вид нарахувань, який
отримує найманий працівник. Розмір окладу може дорівнювати розміру мінімальної
зарплати, а може відрізнятися. Розмір окладу не прив'язаний до розміру МЗП, а
залежить від рівня прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого
на 01 січня календарного року (стаття 6 Закону України від 24.03.95№ 108 "Про оплату праці" та
стаття 96 Кодексу законів про працю України – надалі - КЗпП). Тобто, в 2022
році посадовий оклад працівника не може бути меншим за 2481 гривен.
Зазначимо, що для деяких посад
зазначаються окремі прожиткові мінімуми, які встановлюють мінімальне обмеження
для розміру окладів у 2022 році:
- суддів - 2102 гривен;
- працівників податкових та інших
державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами - 2102
гривен;
- прокурорів окружної прокуратури
- 1600 гривен.
Чи має право роботодавець
встановити працівнику оклад на рівні 2481 гривен і нарахувати заробітну плату в
такому ж розмірі? Ні в якому разі. Тому що нарахована заробітна плата за
повністю виконану місячну норму праці не може бути нижчою за мінімальну
заробітну плату в 2022 році, яка, нагадаємо, з 01 грудня поточного року до 31
вересня 2022 року "зафіксована" на рівні 6500 грн, а з 01 жовтня 2022
року зросте ще на 200 гривен (6700 гривен).
Тобто в загальному
вигляді заробітна плата працівника в 2022 році буде складатися з:
- тільки з окладу, якщо його
розмір дорівнює або вищий за рівень МЗП;
- з окладу та доплати до МЗП,
якщо оклад встановлено на рівні меншому за мінімальну заробітну плату.
Приклад розрахунку
зарплати 2022:
З 01 січня 2022 року посадовий
оклад працівника встановлено на рівні 2481 гривен, норму часу в січні 2022 року працівник виконав повністю. Нарахування заробітної плати виглядатиме так:
Оклад - 2481 гривен.
Доплата до рівня МЗП = 4019
гривен (6500 - 2 481)
Такий варіант розрахунку не є
зручним для роботодавців через необхідність щомісяця нараховувати доплату до
МЗП, тому часто оклади працівників дорівнюють розміру мінімальної зарплати. Але
це не робить тотожними ці поняття.
Розрахунок утримань із заробітної плати в 2022 році
Роботодавець зобов'язаний
утримати із заробітної плати працівника: ПДФО (податок на доходи фізичних осіб
або прибутковий податок); ВЗ (військовий збір). "На руки" працівнику
видається зарплата за мінусом цих двох податків.
У 2022 році ставки податків
залишаються на попередньому рівні: ПДФО - 18%; ВЗ - 1,5%.
Розмір утримань із
мінімальної заробітної плати в 2022 році становить:
|
МЗП/Податки |
01.01.2022 - 30.09.2022 |
01.10.2022 - 31.12.2022 |
|
МЗП |
6500 |
6700 |
|
ПДФО |
1170 |
1206 |
|
ВЗ |
97,5 |
100,5 |
Податкова соціальна пільга 2022 при розрахунку ПДФО
Податок на доходи фізичних осіб у
2022 році складе 1170 гривен (до 01 жовтня) та 1206 грн (до 31 грудня). Чи може
утримана сума бути меншою? Так, за тієї умови, якщо до нарахованого доходу
застосовано податкову соціальну пільгу.
ПСП - це гарантована державою
сума, на яку зменшується нарахована заробітна плата працівника для розрахунку
ПДФО. Якщо пільга застосовується, то формула для розрахунку ПДФО у 2022 році
буде виглядати наступним чином:
Податок на доходи =
(Нарахована зарплата - Податкова соціальна пільга) х 18%
Застосувати ПСП не вдасться
більшості працівникам, адже існує ряд обмежень. Одне з основних - розмір
нарахованого місячного доходу не повинен перевищувати суми, визначеної за
формулою:
Прожитковий мінімум
для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року помножено на 1,4
та округлене до найближчого десятка.
У 2022 році граничний розмір
доходу працівника, який дає право на застосування ПСП, складає: 2481 гривен х 1,4 = 3473,4 ≈ 3470 гривен.
Оскільки дохід, який дає право на
застосування ПСП нижчий за розмір МЗП, більшість працівників втратили право на
її отримання.
Застосування ПСП
Скористатися податковою
соціальною пільгою мають право працівники, заробітна плата яких складає суму
меншу за 3470 гривен. Це переважно ті, хто працюють на умовах неповного
робочого часу, або були прийняті чи звільнені в середині місяця.
Також застосування пільги
можливе, якщо в працівника двоє та більше дітей до 18 років. Граничний дохід
для отримання ПСП в цьому випадку визначається як добуток граничного доходу,
який дає право на застосування пільги в загальному випадку (тобто 3470,00
гривен у 2022 році) та кількості дітей.
Розмір заробітної плати, який дає
право для отримання пільги в 2022 році працівникам з дітьми:
- дві дитини: 3470 грн х 2 = 6940
гривен;
- три дитини: 3470 грн х 3 =
10410 гривен;
- чотири дитини: 3470 грн х 4 =
13880 гривен.
Розмір податкової соціальної пільги в 2022 році
До заробітної плати працівників
може застосовуватися один із видів ПСП:
- 100% (розраховується як 50%
розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1240,5 гривен);
- 150% (розраховується як 75%
розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1860,75 гривен);
- 200% (розраховується як 100%
розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2481 гривен).
Працівникам, які утримують двох і
більше дітей у віці до 18 років може надаватись пільга 100% і 150% (1240,5. і
1860,75 гривен. відповідно).
Розраховується така пільга як
добуток ПСП на одну дитину та кількості дітей (1240,5 або 1860,75 гривен х
кількість дітей).
Тобто 100% пільга складає:
- дві дитини: 1 240,5 грн. х 2 =
2481 гривен;
- три дитини: 1 240,5 грн. х 3 =
3721,5 гривен;
- чотири дитини: 1 240,5 грн. х 4
= 4962 гривен.
Розрахунок єдиного соціального внеску в 2022 році
У 2022 році кожний роботодавець,
як і раніше, зобов'язаний нараховувати і сплачувати до державного бюджету
єдиний соціальний внесок (надалі - ЄСВ).
Це консолідований страховий внесок, який включає соціальний пакет, законодавчо
передбачений державою, а саме:
- пенсійне страхування (виплата
пенсій);
- страхування на випадок
тимчасової втрати працездатності (оплата лікарняних);
- страхування, пов'язане з
виникненням нещасних випадків на виробництві.
Нагадаємо, що ЄСВ завжди
сплачується за рахунок коштів роботодавця.
У загальному випадку ставка ЄСВ у
2022 році складає 22% (частина п’ята статті 8 Закону України від 08.07.10 №2464 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування").
Підприємства, установи і
організації, в яких працюють особи з інвалідністю, застосовують до їх доходу
ставку ЄСВ - 8,41% (частина тринадцята статті 8 Закону № 2464).
Розмір єдиного соціального внеску
з мінімальної заробітної плати в 2022 році складає: з 01 січня до 30 вересня 2022 року (6500 грн х
22% = 1430 гривен), з 01 жовтня до 31
грудня 2022 року (6700 грн х 22% = 1474 гривен).
Наприкінці підіб'ємо підсумки:
скільки одержить працівник "на
руки" з мінімальної заробітної плати в 2022 році та скільки податків сплатить
роботодавець
Розрахунок податків з мінімальної заробітної плати:
|
МЗП / Податки |
З 1 січня по 30 вересня 2022: |
З 1 жовтня по 31 грудня 2022: |
|
Нарахована
заробітна плата |
6500 грн. |
6700 грн. |
|
ПДФО |
6500 грн х 18% = 1170 грн. |
6700 грн х 18% = 1206 грн. |
|
Військовий збір |
6500 грн х 1,5% = 97,5 грн. |
6700 грн х 1,5% = 100,5 грн. |
Утримання із заробітної плати працівника складають:
|
З 01 січня по 30 вересня 2022: |
З 01 жовтня по 31 грудня 2022: |
|
1170 грн + 97,5 грн = 1267,5 грн. |
1206 грн + 100,5
грн = 1306,5 грн. |
|
З 01 січня по 30 вересня 2022: |
З 01 жовтня по 31 грудня 2022: |
|
6500 грн - 1267,5 = 5232,5 грн. |
6700 грн - 1 306,5 = 5393,5 грн. |
|
З 01 січня по 30 вересня 2022: |
З 01 жовтня по 31 грудня 2022: |
|
6500 грн х 22% =
1430 грн. |
6700 грн х 22% = 1474 грн. |
|
З 01 січня по 30 вересня 2022
року: |
З 01 жовтня по 31 грудня 2022 року: |
|
1267,5 грн + 1430
грн = 2697,5 грн. |
1306,5 грн + 1474
грн = 2780,5 грн. |
