У листах Державної фіскальної служби України від 02.02.17 № 1945/6/99-99-13-02-03-15, від 02.02.17 № 1946/6/99-99-13-02-03-15, від 07.02.17 № 1770/5/99-99-13-02-03-16, надані роз'яснення з питання ПДФО - обкладення витрат на відрядження.
Кому і які витрати можна відшкодовувати
Відповідно до підпункту 165.1.11 Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) у загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід не включаються, зокрема, кошти, отримані на відрядження або під звіт і розраховані згідно з пунктом 170.9 ПКУ.
У листі від 07.02.17 № 1770/5/99-99-13-02-03-16 звертається увага, що в даному випадку йдеться про витрати на відрядження працівника або члена керівних органів підприємства, установи, організації.
Більше того, згідно з підпунктом 170.9.1 ПКУ не є доходом сума відшкодованих витрат у межах фактичних витрат.
Документальне підтвердження
Документальне підтвердження
Витрати, понесені у відрядженні, мають бути підтверджені документально. У цьому вам допоможуть:
- транспортні квитки або транспортні рахунки (багажні квитанції), у тому числі електронні квитки за наявності посадкового талона (якщо його обов’язковість передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту), і розрахункові документи про їх придбання за всіма видами транспорту;
- рахунки, отримані з готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення і проживання фізичної особи, у тому числі з бронювання місць у місцях проживання, страхові поліси тощо.
Зв'язок із господарською діяльністю
У листі від 02.02.17 № 1945/6/99-99-13-02-03-15 податківці вимагають документи, що підтверджують зв'язок відрядження з господарською діяльністю роботодавця (сторони, що відряджається). Тут допоможуть документи, що засвідчують участь особи, яка відряджається, в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, що проводяться за тематикою, яка збігається із господарською діяльністю підприємства.
Які суми можна не підтверджувати?
Не вимагають документального підтвердження лише добові витрати, понесені працівником у зв’язку з таким відрядженням (підпункт 170.9.1 ПКУ):
- у межах території України, але не більше 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (320 гривен);
- для відряджень за кордон - не вище 80 євро на день за офіційним курсом НБУ в розрахунку за кожен такий день.
Обережно! Порядок розрахунку добових змінився, проте у "свіжому" листі від 02.02.17 № 1946/6/99-99-13-02-03-15 податківці навели "старі" норми, які були змінені Законом України від 21.12.16 № 1797 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні".
При цьому все ж звертається увага на нововведення в порядку підтвердження факту поїздки, введені цим Законом. Так, сума добових визначається в разі відрядження:
- у межах України і країн, в'їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволи на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження і відповідними первинними документами;
- у країни, в'їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження за наявності документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).
Немає документів - додаткове благо.
За відсутності документів, що підтверджують факт відрядження, зв'язок із господарською діяльністю або суму добових, такі виплати (чи сума перевищення) вважаються додатковим благом відрядного (підпункт "г" підпункту 164.2.17 ПКУ).
Відповідно, підприємство, як податковий агент, зобов'язане утримати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 % (підпункт 168.1.1 ПКУ). Пам'ятайте, з такої суми утримати ще і військовий збір за ставкою 1,5 % (підпункт 1.4 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
тут
З 01.01.2017 року збільшено розмір добових для відряджень
Законом України від 21.12.16 №1797 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" внесено зміни до пункту 170.9 ПКУ, відповідно до яких з 01.01.2017 року збільшено розмір добових для відряджень за кордон та в межах території України.
Відтепер, до оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.
Тобто, з 01.01.2017 року, не оподатковуватимуться добові витрати для відрядження на території України не більш як 320 гривен на день (3200 гривен х 0,1), а для відрядження за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день
Нагадаємо, у 2016 році сума добових становила 275,60 гривен (0,2 розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 01.01.2016 року), а для відряджень за кордон - не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження.
тут
З 01.01.2017 року збільшено розмір добових для відряджень
Законом України від 21.12.16 №1797 "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" внесено зміни до пункту 170.9 ПКУ, відповідно до яких з 01.01.2017 року збільшено розмір добових для відряджень за кордон та в межах території України.
Відтепер, до оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.
Тобто, з 01.01.2017 року, не оподатковуватимуться добові витрати для відрядження на території України не більш як 320 гривен на день (3200 гривен х 0,1), а для відрядження за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день
Нагадаємо, у 2016 році сума добових становила 275,60 гривен (0,2 розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 01.01.2016 року), а для відряджень за кордон - не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження.
Читайте:
- Стосовно службового відрядження у вихідний день
- Щодо відряджень
- Щодо роботи яка постійно проводиться в дорозі
- Аванс на відрядження в одній валюті, витрати − в іншій
- Про розрахунок середньої зарплати, для оплати днів відрядження
- Відрядження працівника-сумісника
- Службові відрядження: початок, добові, аванс, звіт
- Відрядження за кордон на службовому авто: документи для виїзду
- Роз'їзний характер роботи та/або відрядження
- Стосовно службового відрядження у вихідний день
- Щодо відряджень
- Щодо роботи яка постійно проводиться в дорозі
- Аванс на відрядження в одній валюті, витрати − в іншій
- Про розрахунок середньої зарплати, для оплати днів відрядження
- Відрядження працівника-сумісника
- Службові відрядження: початок, добові, аванс, звіт
- Відрядження за кордон на службовому авто: документи для виїзду
- Роз'їзний характер роботи та/або відрядження
